RSS

Category Archives: Reforma tributaria

Reglamentación reforma de ganancias

Desde que saliera la modificación en el impuesto, aparecieron múltiples dudas sobre la aplicación de las nuevas normas, algunas de las cuales fueron comentadas en el post “Las ganancias de la compraventa de acciones” (12/11/2013).

La proximidad del fin de año hace más agudo el problema ya que, según se apliquen aquellas, las consecuencias para los contribuyentes pueden ser muy distintas y, finalizado el año fiscal, irreversibles.

Como anda circulando por internet un proyecto de reglamentación, sin validar su origen, lo adjuntamos para quienes quieran estudiarlo y avizorar un incierto porvenir; seguramente, aunque se apruebe, no saldrá antes de fin de año.

Proyecto Reglamentación Modificación Ganancias 2013 E&Y.

Felicidades a todos. Luis.

 

Tags:

Deducción del interés sobre el capital propio

La deducción de intereses sobre el capital propio es una vieja idea cuya implementación siempre tropezó con varios obstáculos:

a)      La necesidad de gravar ese interés en cabeza de su beneficiario, por razones de equidad.

b)      La definición de cuáles elementos componen el capital a tomar como base y la tasa de interés a emplear.

Desde un punto de vista teórico este mecanismo permite hacer neutral la tributación a la renta de los rendimientos de cualquier clase de inversión en una sociedad de capital.

En la Jornada de la UIA Matias Olivero Vila propuso como mecanismo de incentivo deducir el menor de estos valores: un interés sobre el capital propio igual, por ejemplo, a la tasa Badlar, el monto de inversiones en bienes de capital del ejercicio y el excedente de la ganancia anual respecto de la obtenida en un año base.   La idea es que la sociedad lo deduzca por devengado y no se afecte la recaudación, a causa del tope citado. No se dice nada sobre cuándo estará este interés gravado en cabeza de sus perceptores.

En las Bases y lineamientos para la reforma tributaria que produjera el Consejo Profesional de Capital en 2011, se discutió una propuesta similar en la subcomisión de impuestos  a la renta y al patrimonio, proponiéndose en las conclusiones, como recomendación de corto plazo, un régimen de desgravación de las utilidades de las Pymes y, a mediano plazo, un régimen general de promoción de inversiones relacionado con una tasa de interés sobre el capital propio, sujeto a que se definan las cuestiones que hacen a su operatividad. Además se propuso un régimen de amortizaciones aceleradas.

La de la UIA es una propuesta que puede ser viable pero, como bien lo dice la opinión del Consejo, está muy sujeta a las condiciones de su implementación: tasa de interés a emplear, definición de cómo se conforma el capital propio, establecimiento del año base y cuándo tributaran sobre ese interés los accionistas.

Por último, la neutralidad recaudatoria no es tal ya que, salvo que el valor a determinar por el año base se actualice (y eso es hoy mala palabra) el valor de dicha base tendera a disminuir con la inflación, por lo que la recaudación se verá afectada.

 

 

Tags:

Impuesto al patrimonio y a las ganancias de capital.

Comparto un interesante, articulo sobre el tema del titulo, cuyo autor es Jorge Gaggero.

 

Posted by on noviembre 12, 2012 in Reforma tributaria

Leave a comment

Tags: ,

14° Simposio Tributario CPCECABA

En la semana próxima se desarrollará el Simposiocitado donde se analizarán, en la Comisión n° 1, la “Nueva Ley Penal Tributaria” y en la Comisión n° 2 los “Aspectos Controvertidos para una Reforma Tributaria”. Tambien, como es tradicional, habrá una mesa redonde, en el caso, sobre “Presunciones de Seguridad Social”.

El jueves 2, por la tarde, expondré un trabajo en la Comisión 2. Estan todos invitados.

 

Posted by on julio 26, 2012 in Reforma tributaria

1 Comment

Proyecto de reforma de la CGT

Ha trascendido un proyecto de reforma de la ley de impuesto a las ganancias atribuido a la CGT el cual, además de proponer el aumento de las deducciones personales tan en boga, presenta algunas curiosidades:

–          Nuevas exenciones: las remuneraciones por sueldo anual complementario, horas extras, suplementos convencionales, feriados nacionales y días no laborables; el resultado es que, prácticamente, la única remuneración  incluida en la base imponible es el sueldo normal y habitual. En lugar de eliminar los huecos de la base imponible, se crean otros nuevos.

–          Deducciones personales se aumentan sus importes pero, seguramente por un error material, el articulo 23 propuesto finaliza en el primer párrafo del inciso c) con lo que deja de lado la condición vigente que oblgia, de corresponder a pagar los aportes  a los trabajadores autónomos, la elevación de la deducción especial 3,8 veces para los empleados en relación de dependencia y la exclusión de las llamadas jubilaciones de privilegio.

–          Se cambia el régimen vigente de actualización de estos montos, que tiene en cuenta la problemática de las retenciones mensuales a los empleados en relación de dependencia, por otro de actualización en base a la variación promedio anual experimentada en el año inmediato anterior por el Índice de salarios de los trabajadores registrados a elaborar el INDEC; por las dudas agregan como alternativa, el resultante de la suma de 8 veces el Salario Mínimo Vital y Móvil, calculados de acuerdo a las previsiones de la Ley 24.013, en tanto resulte más beneficioso para el trabajador contribuyente.   Este último mecanismo de actualización pareciera poco comprensible.

–          Se agrega como deducción personal el alquiler de la casa habitación, lo cual parece justo, pues equipara el tratamiento de los inquilinos con los propietarios que no tienen alcanzado el valor locativo. Desde otro punto de vista, la posibilidad de deducir un gasto de consumo como los alquileres, está en contra de la propia naturaleza del impuesto.

–          Se propone deducir las cuotas sindicales y mutuales y  los conceptos que se retengan en forma obligatoria de acuerdo con disposicioens de la ley de contrato de trabajo. Esta deducción ya ha sido aceptada en general por la jurisprudencia como gasto necesario.

–          Se modifica la escala de alícuotas reduciendo la inicial en 3 puntos (del 9% al 6%) y la marginal máxima del 35 al 33%; también se propone modificar levemente los escalones, postulando, por ejemplo, aplicar la máxima a quienes ganen más de $ 144.000, en lugar de los $ 120.000 actuales.  Es una mejora muy pobre y no soluciona el problema de la falta de progresividad del tributo: en lugar de considerarse rico a quien gana $ 10.000 mensuales, como ocurre actualmente, se lo hace con quien gane $ 12.000.

El proyecto, por parcial y sesgado, no merece un análisis exhaustivo, no obstante ello es claro que tendrá un  impacto en la recaudación que sus autores parecen no haber calculado; tampoco se proponen fuentes alternativas de recursos que suplan ese defecto recaudatorio: ¿aumentar otros impuestos? ¿disminuir el gasto? En realidad, se nota claramente que es un proyecto sectorial, que sólo contempla los intereses de un grupo.

 

Tags: , ,

Minimo no imponible y reforma tributaria

La cuestión de la reforma tributaria siempre, con mayor o menor énfasis según  las épocas, ha preocupado a los especialistas; tal situación no se origina en un perfeccionismo patológico (aunque todo sea perfectible) sino en las falencias que se advierten en los tributos vigentes, en su falta de organicidad y coordinación y en el aumento de la presión tributaria.

En los últimos tiempos el conocido retraso de las deducciones por mínimo no imponible y familiares a cargo y los consecuentes reclamos sindicales, han hecho que el tema pasara a formar parte de las noticias diarias, donde hasta se ha propugnado la derogación del impuesto a las ganancias y sostenido que los sueldos y salarios con constituyen ”ganancia”.

Como era de esperar esta difusión tiene sus riesgos: se pierde precisión y a veces opinan quienes nada conocen, pero también se disfruta el “perfume” del intercambio público y la lucidez del punto de vista de quien no está limitado por su formación académica.

Este debate ha hecho que se conocieran diversos estudios con proposiciones de reforma, de ese tributo y del sistema, algunos de los cuales hemos comentado en post anteriores; su origen ha sido, en todos los casos, publicaciones de especialistas y de instituciones relacionadas, lato sensu, con la economía.

Pero es claro que cada vez le interesa el tema a más personas y prueba de ello es un trabajo sobre reforma tributaria publicado en el numero 32 de la revista Entrelineas de la Política Económica del Centro de Investigación de Economía Política y Comunicación, dependiente de la Facultad de Periodismo y Comunicación Social de la Universidad Nacional de La Plata.

En el mismo se analizan, desde los impuestos nacionales hasta los problemas relacionados con la administración tributaria, haciéndose interesantes propuestas que tienen muchos puntos en común con los trabajos antes comentados publicados en Voces en el Fénix o por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de CABA.    

En resumen, resulta muy grato que exista en una Facultad de Periodismo y Comunicación Social tal Instituto y que allí se produzcan trabajos de nivel del comentado. El enfoque interdisciplinario de las Finanzas Públicas nos fue enseñado por el Maestro Jarach y este Instituto demuestra que el criterio es compartido: bienvenido su aporte y la discusión pública de estos temas.

 

Tags: ,

Revista Voces en el Fénix número 14

Con el número 14 de la revista se ha completado la totalidad de los articulos sobre reforma tributaria que se iniciara en el número 13 ya comentado; la revista se puede bajar de  , http://www.vocesenelfenix.com/

 

Reforma tributaria

Parece que es el tema del año y es justo recordar que fue pionero el Consejo Profesional de Ciencias Económicas (CABA) que lanzo un  libro sobre el tema el año pasado.

A continuacion el reportaje a Jorge Gaggero realizado por Gabriel Bencivengo de Miradas al Sur:

La rebelión de los productores de la Pampa Húmeda actualiza la discusión sobre el carácter regresivo de un esquema tributario que permite altos niveles de desigualdad. Distribución, desarrollo y equidad en el análisis de un especialista del Plan Fénix:

 

Presentación n° 13 revista Voces en el Fénix

En el día de ayer 17/05/2012 se presento en la Facultad de Ciencias Económicas de la UBA el numero 13 de la revista Voces en el Fénix; la presentación  la hizo Jorge Gaggero y disertaron  José Nun, Alejandro Grimson, Francisco Eggers y quien escribe.

Allí expuse el trabajo que se publicó la semana pasada en el post Revista Voces en el Fénix.

 

Tags: , ,

La valuación fiscal de los inmuebles de la Provincia de Buenos Aires y los impuestos nacionales.

En la legislatura provincial ha recibido media sanción un proyecto de reforma del impuesto inmobiliario que ha recogido múltiples críticas de diversos sectores, además de  pronunciamientos muy negativos de algunos de los afectados; todo ello con relación al presunto efecto impositivo del aumento de las valuaciones fiscales.

Al respecto, debe tenerse en cuenta que los cambios en los impuestos generalmente tienen motivaciones políticas, no técnicas, cuyo acierto o desacierto debe juzgarse en las urnas. Luego, es claro que esta reforma tiene principalmente propósitos recaudatorios, ante el déficit que sufre el Estado provincial.

La determinación de la valuación fiscal está dispuesta en la  ley provincial 10707 que define en su art. 1 al catastro como “… el registro del estado de hecho de la cosa inmueble” siendo su principal característica “… constitu(ir) la base de su sistema inmobiliario desde los puntos de vista tributario y de policía y del ordenamiento administrativo del dominio”.

En la misma norma, el mecanismo para  practicar la valuación general de los inmuebles de la provincia,  prevé la formación de dos Comisiones Asesoras por cada Partido. Una para los inmuebles urbanos y suburbanos y otra para rurales y las plantaciones. Cada Comisión Asesora debe contar con representantes de la Municipalidad, del Ministerio de Economía, de una institución bancaria oficial, y de entidades que se estimen significativas para los intereses locales, entre ellas asociaciones profesionales vinculadas al que hacer inmobiliario, asociaciones de bienes raíces, sociedades agrarias, etc. Esta valuación debe hacerse cada 10 años y se prevén actualizaciones intertemporales a cargo del Poder Ejecutivo.

Como es obvio este procedimiento, con el cual se podrían haberse solucionado muchas de las cuestiones que se plantean,  no se ha empleado y, si bien es enemigo de la urgencia financiera actual, debería alguna vez practicarse para poder partir de una base solida y consensuada.

Entrando en materia, el art. 9° ter. del proyecto, que tiene media sanción, dispone que “ A los efectos de establecer la base imponible para la determinación del impuesto Inmobiliario de la Planta Rural, se deberá aplicar un coeficiente del cero con cincuenta (0,50) sobre la valuación fiscal de la tierra libre de mejoras”. Esto significa que la base imponible del impuesto inmobiliario es, en lo relativo al valor de la tierra, del 50% de la valuación fiscal.

En cuanto a los efectos que en los impuestos nacionales produciría el aumento de las bases imponibles, se han difundido conceptos erróneos, en lo relativo a los  impuestos sobre los bienes personales  y a la ganancia mínima presunta, como se verá seguidamente.

En el impuesto sobre los bienes personales, la valuación de los inmuebles rurales depende de su afectación: los que se encuentren inexplotados y los arrendados están exentos (art. 21 inc. f) y gravados en ganancia mínima presunta); los explotados, están gravados formando parte del capital de la empresa o explotación unipersonal a la que se encuentran afectados y se valúan (decreto reglamentario, art. 22) según las normas de la ley de ganancia mínima presunta que se comentan luego. Por fin, los inmuebles propiedad de sociedades, están alcanzados tambien por el impuesto sobre la ganancia mínima presunta y tributan bienes personales, dentro del patrimonio social, a su costo, sin consideración  alguna sobre la valuación  fiscal. O sea que en este impuesto no hay incremento alguno de la presión fiscal; cuestión muy distinta sería si los cambios afectaran a los inmuebles urbanos donde sí se toma en cuenta la valuación fiscal.

En el impuesto a la ganancia mínima presunta, la norma (art. 4 inc. b) acápite 4., 4o y 5o párrafos) dispone para el caso de inmuebles rurales que, al valor determinado según la norma general (valor de incorporación al patrimonio menos amortizaciones) se le restará el 25% sobre el valor fiscal (parece referirse a la valuación fiscal) asignado  a la tierra libre de mejoras a los fines del pago del impuesto inmobiliario provincial o $ 200.000 (el que sea mayor). Luego concluye que, el valor  a computar para cada uno de los inmuebles, determinado de acuerdo con lo antes dicho, no podrá ser inferior a la base imponible, establecida a  los efectos del pago  de los impuestos inmobiliarios, que, en el caso es del 50% de la valuación fiscal. Es claro que el umbral citado aumenta, pero en la proporción citada.

Ahora bien, este aumento puede dar lugar, en el impuesto a la ganancia mínima presunta,  a un curioso efecto: cuando el valor del bien (costo menos amortizaciones menos 25% de la valuación fiscal) sea superior a la base imponible del impuesto inmobiliario (esta es un umbral) el contribuyente se vería beneficiado ya que podría deducir una suma mayor en concepto de 25%.

 

Tags: , ,