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Category Archives: Impuestos

Multas: su constitucionalidad

Muchas veces se han cuestionado las facultades de la administración para imponer multas, dado su carácter penal y la naturaleza del proceso mediante el cual se aplican; estas objeciones son más graves en el caso de las llamadas multas automáticas.

En los fallos del Tribunal Fiscal que se adjuntan, un voto en disidencia aborda esta cuestión desde el punto de vista de la Constitución Nacional y las Convenciones Internacionales de Derechos Humanos.

TFN, sala F,  BLANCO EDUARDO JORGE c/DGA s/Recurso de Apelación, 03/12/2013

TFN, sala G,  AGENCIA MARITIMA MUNDIAL S.A. c/DGA s/Recurso de Apelación, 18/02/2015

 

Libro Aspectos Tributarios de los Concursos y las Quiebras

La Editorial ERREPAR ha publicado el libro Aspectos Tributarios de los Concursos y las Quiebras de mi autoría.

Los invito a descargarse el índice del libro.

A continuación, les dejo un breve resumen de su contenido:

Esta obra tiene por objeto analizar la ley de concursos desde la óptica tributaria; su propósito es analizar en detalle las normas concursales que tienen incidencia en los tributos tanto del deudor como de los acreedores. Para ello se repasan los tópicos que tradicionalmente se han estudiado, tales como el tratamiento de las incobrabilidades, de las quitas, las potestades del estado como acreedor, las responsabilidades de la sindicatura y otras, para adentrarse en aspectos menos estudiados como el tratamiento de los créditos no verificados, la verificación de deudas no denunciadas por el concursado o la interrelación entre los aspectos tributarios (incluso de las sucesiones) y concursales de la sociedad conyugal .

El contenido comienza con una  descripción somera del proceso concursal, dirigida especialmente al lego o poco informado en estos temas, que puede ser dejada de lado por quien conozca la legislación vigente. A continuación, en el mismo capítulo, a modo de apoyatura del análisis concursal, se relacionan brevemente los principales aspectos de los contratos más utilizados en el tráfico mercantil, los que merecen similar advertencia.

Luego, ya entrando en el tema principal, hay dos capítulos donde se analizan en profundidad los criterios temporales que las leyes impositivas disponen para la atribución de los hechos imponibles a los sujetos y el tratamiento de los deudores incobrables en las mismas. Seguidamente se ingresa en la parte medular de la obra: un capítulo destinado a analizar los concursos, otro a las quiebras y el último al accionar del Fisco y la sindicatura.

En los concursos y quiebras el análisis se hace desde los puntos de vista del deudor y del acreedor; en el primero de los casos,  se investiga el tratamiento de los descuentos y quitas resultantes del proceso concursal, de los intereses y recargos verificados, de los créditos que, pese a no ser denunciados como tales, resultan verificados y, la situación inversa, en la que otros créditos  denunciados no son verificados por el juez o el acreedor no se presenta al proceso.

Desde el punto de vista del acreedor, se estudian los resultados del proceso verificatorio (o de la quiebra) según sus créditos hayan sido o no considerados incobrables; también se aborda la situación de las acreencias que no fueren verificadas por el juez y la situación en que el propio acreedor no se hubiera presentado al proceso.

El capítulo final analiza la relación del concursado o quebrado con el Fisco donde, además de los temas tradicionales relativos a la verificación de sanciones, aplicación de la prescripción concursal y facultad del juez para morigerar los intereses, se analizan los distintos tipos de deudas fiscales comprendidos y los mecanismos de cancelación de las mismas; por fina se estudian las responsabilidades tributarias del sindico, en especial con relación a las deudas pre y posconcursales. 

El precio del libro Aspectos Tributarios de los Concursos y las Quiebras es $295.

Pueden encargarlo por Internet a través del sitio de la editorial, o conseguirlo en las siguientes librerías, en Capital Federal:

Errepar: Paraná 725.
Osmar Buyatti: Viamonte 1509.
Ediciones Nueva Técnica: Viamonte 2096.
Ediciones Técnicas Empresarias: J. E. Uriburu 772.
 

En el sitio de Errepar pueden ver el listado de distribuidores de todo el país.

Muchas gracias.

 

Posted by on diciembre 4, 2012 in Concursos y Quiebras, Impuestos

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La tasa de IGJ en los concursos y quiebras

El privilegio que acuerda la ley 24522 de concursos a los impuestos, obra en el inciso 4) del art. 246  que dice  que tienen privilegio general: “los impuestos y tasas adeudados al fisco nacional, provincial o municipal”.

La Inspección General de Justicia en autos “Coluco S.A. s/Quiebra”[1] cuestionó que al crédito verificado no se le otorgara el carácter de privilegio general previsto la norma citada de la ley falencial, entendiendo que los fondos que percibe el organismo en concepto de tasas ingresaban al presupuesto general de la Nación, por lo cual tal recaudación pasaba a formar parte del erario público.

La Cámara, al rechazar la pretensión, afirmó que en el caso falta el elemento subjetivo de la norma, pues el acreedor no es el fisco nacional, provincial o municipal ya que, asimilar a dicho organismo con el fisco nacional, implicaría realizar una interpretación analógica o extensiva del privilegio consagrado en el inciso 4° del artículo 246 de la ley falencial, lo que se encontraba expresamente vedado por el artículo 3876 del Código Civil de la República Argentina. Por ello, concluye, la, acreencia sólo puede ser conceptualizada como quirografaria.

En el mismo sentido, aunque con distintos argumentos, la sala F de la misma Cámara[2] dispuso: “…la mera distribución administrativa de la percepción de los fondos recaudados -en tanto se sostiene que, en definitiva, el crédito insinuado se dirige al Fisco Nacional por intermedio de la Tesorería General de la Nación- no es bastante a los fines de modificar el privilegio pues, en tales supuestos, cualquier disposición de esa índole tendría condición o virtualidad para modificar la ley sustantiva, en contravención con lo normado por el art. 31 de la C.N.”.

 



[1] Cámara Nacional  de Apelaciones en lo Comercial, Sala A, Coluco Sa s/Quiebra, 03/11/2011.

[2] Cámara Nacional  de Apelaciones en lo Comercial, Sala F, Robinsa SA s/concurso preventivo, 31/07/2012.

 

Posted by on noviembre 1, 2012 in Impuestos, privilegios

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