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Category Archives: Retenciones

Pago a beneficiario del exterior

Arnaud Iribarne ha enviado el siguiente post

Una SA argentina tiene firmado un contrato de Asistencia Técnica con su casa matriz, debidamente inscripto en el IMPI.

En los últimos años no ha podido, por razones financieras, pagar dichas regalías. Contablemente las cargó a resultados pero impositivamente impugnó la deducción.

La Casa Matriz está dispuesta a condonar el pasivo o capitalizar la deuda.

Entiendo que, en caso de condonar la deuda, en el balance contable se refleja una utilidad, que se podrá ajustar por columna I, dado que anteriormente se impugnó el gasto como se describe más arriba.

Pero, en ningún caso, se puede considerar como PAGO dentro del alcance del Art. 18 de la LIG.

CAPITALIZACIÓN DE LA DEUDA

Por el contrario si se optara por capitalizar la deuda, podrá deducirse el gasto al momento que se apruebe la misma.

Pero debe ser considerado PAGO y, por lo tanto aplicar la retención que corresponde al pago a beneficiarios del exterior del Art. 93 de la LIG.

 

 

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Cesión de retenciones impositivas (RG 830)

En un  post anterior se analizó la cuestión de las retenciones de impuesto a las ganancias a directores estatales en empresas privadas y se mencionó la imposibilidad de ceder tales retenciones. En un fallo[1] reciente, la Cámara Contencioso Administrativa ha vuelto sobre el tema.

Ante un recurso de amparo presentado por  cesionarios de las retenciones, que pretendieron computarlas en sus declaraciones juradas, el tribunal ha dicho que “… se aprecia que la Resolución General N° 830 permite, como regla general y cumplidas ciertas condiciones, distribuir el monto de la retenciones entre una pluralidad de beneficiarios (art. 8º citado) a condición de entregar una nota al agente de retención suscripta por todos ellos. Pero a continuación, la resolución expresamente dispone: “Cuando se efectúen cesiones de ingresos u honorarios, no podrá cederse la proporción correspondiente a la retención practicada. En tales casos, el cesionario emitirá la factura o documento equivalente que respalde la prestación que realizó al cedente, debiendo éste practicar, si corresponde, la pertinente retención.” Es decir, la norma tiene en cuenta que en el caso de honorarios, como ocurre en la causa, la retención es personal de quien recibe los fondos. Si bien no está en discusión el fundamento de la prohibición, tampoco luce irrazonable toda vez que obliga al cesionario a facturar los servicios al cedente, quien a su vez deberá practicar la retención.”

(1)    CNACAF,  sala V, P.R.A. y otros c/ EN – M° de Economía – AFIP s/amparo ley 16.986″,  21/12/2012, disponible en http://www.eldial.com



 

 

Retenciones impuesto a las ganancias. RG 830

Arnaud Iribarne que enviado el siguiente post:

Una empresa se dedica a importar y distribuir productos de precisión para la industria.

La Secretaría de Comercio le solicita que tiene que exportar para equilibrar la balanza comercial y para ello suscribe un convenio con una firma exportadora de alimentos elaborados. Ahora es importadora de productos de precisión y exportadora de alimentos.

Tiene que pagar una factura por $ 200.000 a quien fabrica los alimentos y la vincula con el adquirente del exterior. Como es obvio, se trata de la comisión por intermediación y se repetirá todos los meses.

El texto de la factura dice:  “Contribución por compensación del flujo de importaciones y exportaciones correspondientes al mes de Octubre de 2012 según acuerdo entre partes de fecha xx/Octubre/2012.”

¿Corresponde retención de Ganancias por la RG 830?

El Art. 17 de la RG 830 habla de la enajenación de bienes muebles con intervención de intermediarios. Pero en la nota aclaratoria del anexo I de la RG 830 dice “Acopiadores, consignatarios, comisionistas, corredores y demás intermediarios”. En el Anexo II se refiere a los intermediarios del Art. 49 inciso c) de la LIG. 

En mi opinión no es un pago sujeto a Retenciones de la RG 830, pero me gustaría la opinión de otros Salieris. Arnaud Iribarne

 

 

 

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