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Category Archives: regalias

EMPRESA LOCAL DE CAPITAL EXTRANJERO. CONDONACION DE REGALIAS

Arnaud Iribarne envió el siguiente post:

Se trata de un contrato de transferencia de tecnología, inscripto en el IMPI, efectuado con la casa matriz de una empresa local. Durante los dos primeros años se pagaron las regalías – dentro del plazo del Art. 18 sexto párrafo y se dedujo el gasto. Luego, por razones financieras, no se cumplió con el pago.

Al vencimiento del plazo se suscribió otro contrato por 5 años mas, el que también se inscribió en el IMPI. Tampoco se pagaron las regalías y contablemente todos los años se registró el gasto por lo devengado que, al estar impago, se acumulo en el pasivo; la deuda total eran las regalías de 8 años.

En el ejercicio cerrado en el 2013 la Casa Matriz condona la deuda, por lo cual la empresa local en su balance tiene una ganancia contable equivalente.

TRATAMIENTO FISCAL:

Durante los sucesivos períodos la sociedad contabiliza gastos por regalías devengadas, en virtud del contrato celebrado y, en la declaración  jurada del impuesto a las ganancias, impugnaba el cargo por no cumplir la condición del art. 18 sexto párrafo. La cuestión  es el tratamiento de la condonación.

a)     A mi criterio debo RESTAR en Columna I la sumatoria de todo lo que sumé los últimos 8 años en Columna II. Antes lo impugné y ahora también.

b)    Si nunca deduje el gasto por no encontrarse cumplida la exigencia del Art. 18, en oportunidad de la condonación no sería lógico considerar renta gravada lo que nunca fue gasto deducible.

c)     Desde el punto de vista de la prescripción, en mi opinión no hay límite a la deducción de la regalía, cuando se está esperando el pago para efectuar tal deducción y por consiguiente tampoco habría límite para considerar su condonación.

ANTECEDENTE: Dictamen 51/02 DAT del 16/05/2002 en el Boletín Nro. 64 de AFIP página 1981.

En ese caso era un aumento de capital por aporte irrevocable y la sociedad lo dedujo porque lo consideró pago por compensación.

El Dictamen considera que no existió una auténtica disposición de los fondos por parte del acreedor por lo que no se configuró el pago.

 

Posted by on febrero 5, 2014 in regalias

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