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Category Archives: Participaciones sociales

Venta cuotas SRL en 2008 y cobro en 2013

Ezequiel Name Panebianco envió el siguiente post:

Tema: Aplicación de la ley 26893.

En el año 2008  todos los cuotapartistas de una S.R.L., vendieron su participación a un grupo económico extranjero. La operación se perfecciono en dicho año mediante un contrato que establecía el precio de venta de las cuotas partes y que la compraventa  no se cobraría en su totalidad en ese acto, ya que parte del pago quedaba sujeto a que no se susciten pasivos contingentes.

Debido a que estos pasivos no se suscitaron, en Octubre de 2013 los vendedores recibieron un último pago en concepto de la venta realizada en el año 2008 en octubre de 2013.

A raíz del dictado de la ley 26893, entiendo que estas ventas de cuotas partes quedarían gravadas a partir de la fecha de publicación de la ley, teniendo en cuenta que se utiliza el criterio de lo percibido.

En cuanto a esto, otra duda que me surge, es que en el año 2008, el Estudio Profesional que intervino en la operación de venta de la compañía emitió una factura por honorarios profesionales por los servicios prestados. La factura que emitió es “B” a cada cuotapartista. Ese año no se computo ningún quebranto, con lo cual no se si se podría computar ahora que parte de la renta paso a estar alcanzada; y si se puede hacer en su totalidad.

 

 

 

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Impuesto al resultado de la compraventa de acciones

Arnaud Iribarne ha enviado el siguiente post:

Una SA del exterior compró, hace 10 años, el 30% de una SA argentina por  $ xxxxx

Ahora se propone vender esas acciones que no cotizan el bolsa, por un monto considerablemente mayor .

El caso es vendedor (sociedad del exterior) comprador SA local y las acciones a vender son de una sociedad local.

El cobro será en cuotas hasta el 31 de Diciembre de 2015.

Se pregunta:

a)     ¿Está alcanzada por el impuesto a las ganancias o por el 15% de la ley 26.893?

b)    ¿Los beneficiarios del exterior están gravados a una tasa del 15% sobre una renta presunta del 90%?

c)     ¿Quién está obligado a ingresar el impuesto? ¿El adquirente? ¿El apoderado de la SA del exterior inscripta en la IGJ como sociedad extranjera?

En mi opinión está alcanzado por la ley 26.893 con una alícuota especial para el nuevo hecho imponible que es el resultado de la venta de acciones.

El resultado de la operación está alcanzado a la alícuota del 15 %  (que debe soportar el vendedor) de la renta presunta establecida en el Art. 93 Inc. h) de ganancias.

El sujeto obligado a ingresar el impuesto es el sujeto comprador del país (SA local) debe actuar como agente de retención del beneficiario del exterior por lo cual retendrá el 90% del 15% sobre cada una de las cuotas a medida que las va pagando.

 

 

Las ganancias de la compraventa de acciones

La reciente reforma de la ley de Impuesto a las ganancias, al gravar éstas ganancias de capital, ha motivado diversas dudas. Algunas de ellas se comentarán seguidamente:

–          La vigencia de la norma y su aplicación retroactiva; en especial la cuestión de la retroactividad impropia , tema del cual se habló en un post anterior pero que sigue igual sumergido en la nebulosa.

–           Se grava el resultado de la enajenación de  “… acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores…”; la incógnita es qué bienes están incluidos bajo el sustantivo “otros valores”.

–          Por otra parte, pareciera que la expresión “.. acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores, que no coticen en bolsas o mercados de valores…” comprende a cualquier bolsa o mercado, incluyendo las ubicadas en el exterior, ya que donde el legislador no distingue no debiera hacerlo el intérprete; de todos modos hubiera sido mucho más seguro que se dijera expresamente o, por lo menos, que la futura reglamentación lo aclare.

–          Al no decirse nada respecto de la forma de establecer la ganancia (en especial el costo computable) deben aplicarse las normas en vigencia arts. 61 y 111 que, como es conocido, no permiten una actualización plena de dicho costo; se van a gravar ganancias inflacionarias.

 

Reforma del Impuesto a las Ganancias

Como es sabido, la ley 26893 modificó el tributo en materia de resultados provenientes de la venta de bienes muebles amortizables, acciones, títulos y participaciones sociales y dividendos. En La Ley Online he publicado un comentario al respecto.

Con el propósito de recibir opiniones de los seguidores de este blog, se enunciarán algunas de las dudas que produce un  primer análisis de la norma:

En materia de resultado de la venta de bienes muebles amortizables, faltaría definir, en el caso de los desafectados, a partir de qué momento dejan de estar gravados.

En cuanto al resultado de la enajenación de acciones y similares, no se sabe cómo se aplicará la alícuota del 15%, cuando el resultado neto sujeto a impuesto sea menor que la ganancia por compraventa de acciones: ¿cuál parte estará gravada a la alícuota general y cuál al 15%?. Tampoco se determina cómo se imputarán los quebrantos de ejercicios pasados.

En lo que hace a los dividendos, al no ser aplicable el art. 46 ¿quedan gravados los provenientes de revalúos o ajustes contables?, además, al no preverse normas para el rescate de acciones, se abre una importante vía para la elusión del tributo. Por otra parte, se ignora cuáles son los dividendos alcanzados:  ¿los que se voten desde ahora? ¿los que se pongan a disposición de aquí en mas?.

Un problema que se resuelve, indirectamente, es el cómputo como gasto del impuesto sobre los bienes personales a acciones y participaciones: al estar los dividendos gravados es deducible, aunque no faltará algún fiscalista que niegue esta posibilidad, alegando que se trata de un impuesto distinto, ya que tiene carácter instantáneo.

Por último, una cuestión muy importante es la vigencia ya que, al ser el tributo anual estas reformas “a partir de…” suelen generar diversos problemas.

Se esperan opiniones.

 

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Compraventa de participaciones sociales

El Dr. Arnaud Iribarne ha enviado el siguiente post:

COMPRAVENTA DE PARTICIPACIONES SOCIALES:

Un Escribano pretende retener el 3% de impuesto a las ganancias en una operación donde un socio de una Sociedad Colectiva vende su “participación social” a otra persona.

Existen cuatro elementos que tienen la misma naturaleza jurídica:

 a) acciones de empresas que no cotizan en Bolsa.

 b) Cuotas partes de SRL

 c) Participaciones sociales de sociedades colectivas

 d) participaciones en sociedades en comandita simples.

En mi criterio, cuando una persona física, no habitualista, vende cualquiera de estas “cuotas de capital” y obtuviese una utilidad, está fuera del ámbito del tributo, al margen del campo de aplicación que eligió el legislador, por imperio del Art. 2 en su punto 1.

Es una típica ganancia de capital

El Escribano es cuestión considera que las “acciones “ están exentas por el Inc. w) del Art. 20 pero las cuotas de SRL o las participaciones de otras sociedades están gravadas y no exentas.

Arnaud Iribarne

Ver tambien, con referencia a la compra venta de acciones, el dictamen  Dictamen PTN 351/03

 

 

 

 

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