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Category Archives: ingreso de fondos del exterior

Incrementos patrimoniales no justificados con aporte de capital proveniente del exterior

La Cámara Nacional de Apelaciones en los Contenciosoadministrativo Federal, sala II, confirmó en lo que aquí se comenta, un fallo del Tribunal Fiscal, enumerando ciertas pautas a tener en cuenta en la materia.

Se trata de una sociedad anónima argentina, que recibiera aportes de capital desde otra sociedad de Panamá y el fisco consideró que se trataba de incrementos patrimoniales no justificados; el contribuyente probó haber ingresado el dinero al país, mediante el sistema bancario pero, a juicio del tribunal, no hizo lo propio respecto de que las cuentas de origen de los fondos pertenecían a los aportantes.

Al respecto se dijo que “… pesa sobre quien pretende justificar un incremento patrimonial con el aporte de capital proveniente del exterior, la carga de individualizar al aportante de los fondos.”, más allá de la demostración del efectivo ingreso al país, “…la litis pasaba por determinar si existía elemento probatorio alguno en el sentido de acreditar que las cuentas de origen de dichas remesas pertenecían a los socios supuestamente aportantes, y que tanto éstos como la contribuyente hubieran cumplido con la legislación vigente en relación a los ajustes correspondientes al ejercicio 2000”

Al respecto la contribuyente aportó recibos de un intermediario quien había enviando el dinero a la Argentina a través de una casa de cambios y lo había entregado en mano a sus socios, no existíendo intercambio epistolar ni ningún tipo de comunicación entre las sociedades panameñas y la contribuyente; tampoco se  adjuntó documentación alguna demostrando que el dinero enviado por el intermediario hubiera sido entregado por las sociedades panameñas;

Adeams se probó que el dinero nunca circuló por la República de Panamá, sino que partió desde Uruguay hacia Buenos Aires, a través de Estados Unidos- si bien en las actas de asamblea de las firmas panameñas (fs. 56 y 71) se autorizaba a tomar participaciones en sociedades ya constituidas en la República Argentina, no se había adjuntado el acta donde se determinaba el envío de dinero.

Entre otras probanzas, se determinó que de las actas de constitución de aquellas sociedades, no surgía el capital con el que comenzarían a funcionar y tampoco se había aportado documentación relativa a la situación económica para justificar el origen de los aportes enviados; además se hizo notar que, en este contexto, resultaba llamativo que las sociedades panameñas y Food & Services Consulting S.A. compartían el mismo mes y año de constitución y sus representantes.

La doctrina que surge del fallo es que “… tratándose de aportes que se pretenden originados en capitales provenientes o remesados del exterior, debe acreditarse fehacientemente la remesa con la intervención de las entidades por cuyo conducto se efectuaron, como también el origen mismo de aquellos capitales, esto es, la fuente de donde provienen… destacándose que la convicción que al respecto debe formar el juzgador tiene que encontrar su fundamento en pruebas graves, precisas y concordantes…”

CNACAF, sala II, Food Services Consulting SA c/ Dirección General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo, 23/09/2014