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Category Archives: Impuesto a la ganancia minima presunta

¿Cómo influye el Impuesto a las Ganancias en el Nuevo Código Civil?

El miércoles 22 de abril próximo, entre las 9:30 y las 12:30 horas, voy a dar el seminario “Derecho Tributario: Influencia del Nuevo Código Civil y Comercial en los impuestos nacionales” (con especial énfasis en el Impuesto a las Ganancias) en el marco de un desayuno de trabajo organizado por elDial.com. La disertación se llevará a cabo ante un grupo reducido, para que los asistentes tengan la posibilidad de plantear consultas e intercambiar opiniones.

Para más información:

http://www.eldial.com/publicidad/mailings/marzo2015/desayuno_fernandez_20150313.html

Para inscribirse:

http://www.eldial.com/nuevo/registracion2_ec_desayuno.asp

Están todos invitados.

 

Inmuebles rurales: tratamiento en IBP e IGMP

Cuando un inmueble rural esta afectado a una empresa unipersonal o integre el activo de una sociedad de hecho, su exención en el Impuesto sobre los bienes personales era discutida ya que se sostenía que ese hecho obstaba a aquel tratamiento y que la exención estaba reservada para los inmuebles inexplotados o arrendados. En ese sentido la opinión de AFIP había sido volcada en la nota externa 2/2006 del 22/11/2006.

En un fallo reciente (ver al pie) el Tribunal Fiscal de la Nación ha establecido la doctrina que sigue:

“…la exención tipificada en el artículo 21, inciso f) de la ley de impuesto sobre los bienes personales contempla la coexistencia de dos elementos inescindibles: el subjetivo (que el inmueble pertenezca a personas físicas o sucesiones indivisas) y el objetivo (que el inmueble revista la condición de “rural”), esté o no afectado a una explotación.

Así, en la medida que se verifique la sustantividad de los citados elementos, los inmuebles en cuestión solamente estarán alcanzados por el impuesto a la ganancia mínima presunta y se encontrarán exentos del impuesto sobre los bienes personales. Y ello, habida cuenta que la exención no hace ninguna distinción acerca del destino o a la afectación de los inmuebles”.

Este nuevo enfoque, más allá de la autoridad de quien lo emitió, no se conoce que haya sido aun tomado en cuenta  por AFIP. La originalidad del mismo radica en la consideración, específica y en forma conjunta, que hace de los aspectos objetivo y subjetivo de la exención, sin tomar en cuenta  al efecto que estos bienes hayan sino afectados o no a una explotación o sociedad.

 

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Convenio con Uruguay: intercambio de información y doble imposición.

La semana pasada se ha hecho público el  convenio a que alude el titulo y se realizará una breve reseña del mismo.

1.- Intercambio de información a solicitud

Comprende la información que sea previsiblemente relevante para la administración y aplicación de la legislación interna sobre impuestos y asuntos penales tributarios de los firmantes. Aclara específicamente que no  incluye medidas dirigidas únicamente a la simple recolección de evidencias con carácter meramente especulativo: no se podrán solicitar listas de depositantes, de titulares de inmuebles o títulos y acciones o informaciones similares, lo que comúnmente se denomina “cazar en el zoológico” o, como lo denomina el convenio “excursiones de pesca”.

El convenio de intercambio de información se aplica a todos los impuestos nacionales vigentes o que se establezcan  con posterioridad y se añadan o que sustituyan a los vigentes.

La información a proporcionar, previo requerimiento de cada parte, es la que obre en poder de  bancos, otras instituciones financieras, propiedad de Sociedades, Sociedades Personales, fideicomisos, fundaciones y otras Personas. No obstante ello el Acuerdo no impone a las Partes contratantes la obligación de obtener o proporcionar información sobre la propiedad con respecto a Sociedades que cotizan en Bolsa o fondos o planes de inversión colectiva públicos, a menos que dicha Información pueda obtenerse sin ocasionar dificultades desproporcionadas.

Para solicitar información es necesario especificar, entre otras, la identidad de la persona sometida a inspección o investigación; el período respecto del cual se solicita la información; el fin tributario por el cual se solicita la misma, los motivos para creer que aquella es previsiblemente relevante para la administración y aplicación de los Impuestos de la Parte Requirente, con relación a la Persona antes identificada y una declaración que estipule que la Parte Requirente ha utilizado todos los medios disponibles en su propio territorio para obtener la información.

Se prevén mecanismos y plazos por los cuales la Parte que no hubiera podido brindar la información lo comunique a la otra Parte, así como la posibilidad de rechazar una solicitud, por ejemplo porque la Parte Requirente no haya utilizado todos los medios disponibles en su propio territorio para obtener la información.

2.- Mecanismo para evitar la doble imposición

Se aplica a las personas residentes en uno o en ambos Estados, según su legislación  interna, pero no a las que estén sujetas al tributo por rentas provenientes de fuentes ubicadas en el propio país o el patrimonio  allí ubicado.

El mecanismo para las situaciones de doble residencia considera como indicios dirimentes, en forma sucesiva, la tenencia de vivienda, el centro de intereses vitales, el Estado donde vive la persona habitualmente y su nacionalidad; en defecto de aquellos la cuestión deberá ser decidida de común acuerdo entre las partes.

Los impuestos comprendidos son los que se detallan seguidamente y los de naturaleza idéntica o análoga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del Acuerdo y que se añadan a los actuales o los sustituyan.

a)      En Argentina: a las Ganancias, a la Ganancia mínima presunta y sobre los Bienes personales.

b)     En Uruguay a las Rentas de las Actividades Económicas , a la Enajenación de Bienes Agropecuarios , a las Rentas de las Personas Físicas , a las Rentas de los No Residentes, de Asistencia a la Seguridad Social e Impuesto al Patrimonio.

La doble imposición de rentas y patrimonios se atenúa mediante el reconocimiento en el impuesto del país, de un crédito por el impuesto abonado en el otro país, que  no podrá exceder de la parte del impuesto sobre la renta o el patrimonio, calculado antes de la deducción correspondiente a las rentas o patrimonios sometidos a imposición en ese país

3.- Vigencia

Se prevé que el Acuerdo entre en vigencia treinta días después de recibida por la vía diplomática la última notificación mediante la cual las Partes se comuniquen haber cumplido con los procedimientos previstos en sus respectivas legislaciones para su entrada en vigor y tendrá duración indefinida, siendo aplicable desde ese momento en materia tributaria penal y, en todos los demás asuntos, para los períodos fiscales que inicien durante o después de esa fecha o, cuando no exista período fiscal, para los cobros de tributos que surjan en o después de esa fecha.

El acuerdo puede terminarse por una Parte mediante notificación escrita a la otra, a través de los correspondientes canales diplomáticos y cesará de tener efecto desde el primer día del mes siguiente a la finalización de un período de seis meses contados a partir de la fecha de recepción de la notificación de terminación por la otra Parte.

Acuerdo de intercambio de informacion

Ver también:

Criterios de la territorialidad y de la residencia. Un análisis crítico.

Disposiciones en materia de residencia.

Las ganancias de fuente argentina obtenidas por beneficiarios no residentes.

 

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