RSS

Category Archives: convenios de doble imposición

Tratado argentino-uruguayo de doble imposición

Los días 13 y 14 pasados se celebraron en la Asociación Argentina de Estudios Fiscales las IX Jornadas Tributarias Rioplatenses de Tributacion, uno de cuyos temas fue el análisis del acuerdo argentino-uruguayo para evitar la doble imposición.
Antonio Figueroa presento un muy buen trabajo donde, más allá de analizar el tema en cuestión, en su primera parte explico con meridiana claridad su conocida posición, que se comparte, sobre las ventajas e inconvenientes que acarrean para nuestros países dichos tratados.

Haciendo click pueden acceder a este trabajo sobre el acuerdo argentino-uruguayo para evitar la doble imposición.

 

Jubilados Argentinos en España

Ha llegado la siguiente consulta:

Estimado Dr. Fernández: Leímos su artículo sobre Ganancias…y quisieramos consultarle su opinión
con respecto al impuesto aplicado a jubilados que residen en el exterior. Correspondería aplicar la
retención del 35% del art.91, no admitiendo deducciones ni aplicación de mínimos no imponibles?

O esto entraría dentro de lo que Ud. menciona en el punto 6 de Conclusiones y dice ” la norma del
artículo 93 inciso h que, pretendiendo incluir a todas las rentas del régimen, es utilizada muchas
veces por la autoridad de aplicación en forma inapropiada.

Se debería tomar en cuenta el Artículo 5 del Convenio de Seguridad Social entre la República
Argentina y el Reino de España. (1997) que habla de la Conservación de los derechos adquiridos
y pago de prestaciones en el extranjero Punto1. Salvo disposición en contrario del presente
Convenio, las prestaciones económicas reconocidas por las Partes y comprendidas en el artículo 2,
no estarán sujetas a reducción, modificación, suspensión, supresión o retención por el hecho de
que el beneficiario se encuentre o resida en el territorio de la otra Parte, y se le harán efectivas en
el mismo, conforme a los procedimientos vigentes en cada Parte.

Agradeceríamos mucho su opinión. Cordialmente

La respuesta fue:

Estimados jubilados: de acuerdo con la Constitución Nacional Argentina los tratados
internacionales priman por sobre la legislación tributaria, por lo que considero que, en su caso,
deberá aplicarse del convenio de seguridad social que se encuentra vigente. Al respecto la
Circular 966/ 1975 de DGI del 03/07/1975 dispuso que “…los ciudadanos argentinos y españoles,
titulares de jubilaciones y pensiones en la Republica Argentina, serán considerados con relación
a las normas del impuesto a las ganancias (ARTS. 22 A 26) como residentes en la misma, aunque
residieran en España”, por lo que tienen derecho, de corresponder, a las deducciones personales;
de corresponder practicar las retenciones se deberá aplicar la RG 2437.

¿Qué opinan?

 

Tags:

Transferencias de futbolistas: ¿elusión o evasión?

Se ha publicado el 23 de agosto pasado en el Boletan Oficial la Resolución  General  (AFIP) 3374  que decidió ampliar el alcance del régimen informativo, a cargo de la Asociación del Fútbol Argentino, relativo a la titularidad de los derechos económicos sobre el producido de la transferencia de contratos celebrados con futbolistas profesionales.

Esta medida siguió a transcendidos periodísticos sobre la observación por parte del fisco de determinadas transferencias de jugadores que, aparentemente, habían sido objeto de triangulaciones mediante las cuales se ocultaron los resultados de las mismas o se revelaron en otros países.

Estas prácticas suelen caratularse livianamente como evasión, cuando no en todos los casos hay un  ilícito que motive tal calificación.

Muchas veces lo que existe son huecos legales o diferentes tratamientos tributarios, los que son aprovechados por los mecanismos de planificación fiscal para obtener mejoras en los costos impositivos, sin que ello implique delito alguno. Un caso típico es la planificación para aprovechar los beneficios de los tratados de doble imposición que no siempre constituye treaty shopping.

Por su parte la resolución general 3376, publicada en la fecha, establece un nuevo régimen informativo para los clubes y jugadores y dos curiosas normas:

a)      La creación de una “Nómina dinámica de paraísos fiscales deportivos” y

b)      El establecimiento de un régimen de pago a cuenta, indeterminado y arbitrario.

En el primer caso, no se fija pauta alguna a considerar para seleccionar los integrantes y, en el segundo, no se menciona la base sobre la que se establecerá el pago a cuenta simplemente será la que informe AFIP en su sitio web.

Por último, la norma se aplica en forma retroactiva para las operaciones realizadas desde el 01/01/2012, cuyos pagos a cuenta, graciosamente, podrán ingresarse sin accesorios hasta el 30/09/2012.

Por otra parte, con relación a noticias anteriores sobre los beneficios fiscales para el país de la denuncia de convenios de doble imposición con Suiza, Chile y España, debe advertirse que las criticadas ventajas que otorgaban a los contribuyentes, deben ser consideradas en relación con los beneficios para el país tomados en cuenta al suscribirlos y, si estos últimos no se produjeron, no fue responsabilidad de aquellos, sino del error de quienes los aprobaron.

Utilizar en estos casos el concepto de planificación fiscal nociva, lleva a error ya que mezcla dos nociones técnicas distintas: la planificación fiscal, que es una actividad licita para obtener, dentro de los márgenes de la ley,  el menor costo tributario y la competencia fiscal nociva entre países, concepto solo aplicable a Estados y no a individuos.

 

Convenio de doble imposición con España

Se ha recibido de Manuel Osvaldo Ferreira, con relacion al tema del titulo, el siguiente post:

Tengo la sensación que por el hecho de tener un gobierno de signo contrario al nuestro, España no solo es ofendida en la figura de su Ministro de Economía (“El Pelado” Luis de Guindos), sino que vamos un poquito más allá y retrocedemos un poquito más acá en términos de institucionalidad. DENUNCIA DEL CONVENIO CON EL REINO DE ESPAÑA En el Boletín Oficial del día de la fecha, se difunde que el Gobierno de la República Argentina procedió a denunciar el 29/6/2012 el convenio entre la República Argentina y el Reino de España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Sobre la base de las disposiciones del citado convenio, este dejará de tener efecto: * en relación con los impuestos en la fuente sobre cantidades pagadas a no residentes a partir del 1/1/2013 y * en relación con los demás impuestos, a los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1/1/2013